Giriş
04.06.2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanun ile Türkiye’nin uluslararası yatırım, bölgesel hizmet merkezi, finans merkezi ve üretim üssü olma hedefi doğrultusunda önemli vergi düzenlemeleri yürürlüğe girmiştir.
Kanun; Türkiye’ye yerleşmeyi düşünen yüksek gelirli kişilerden yurt dışında yaşayan Türk girişimcilere, uluslararası grup şirketlerinden İstanbul Finans Merkezi katılımcılarına, transit ticaret yapan yapılardan üretim yatırımı planlayan şirketlere kadar geniş bir kesimi ilgilendirmektedir.
Bu yazıda, 7582 sayılı Kanun ile getirilen başlıca vergi avantajları; yürürlük tarihleri, şartları, kimlerin yararlanabileceği ve hangi yatırımcı grupları açısından öne çıktığı yönleriyle ele alınmaktadır.
1. Türkiye’ye Yerleşenler İçin 20 Yıllık Yurt Dışı Gelir İstisnası
Yürürlük: 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. 01.01.2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanır.
Şartlar: Gerçek kişinin Türkiye’de yerleşmiş sayılması, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının bulunmaması ve aynı dönemde Türkiye’de gelir vergisi mükellefiyetinin bulunmaması gerekir. İstisna yalnızca Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar için uygulanır.
Kimler yararlanabilir? Türkiye’ye taşınmayı planlayan yüksek gelirli yabancılar, yurt dışında yaşayan ve Türkiye’ye dönmeyi düşünen Türk vatandaşları, yurt dışında şirketi veya yatırım geliri bulunan kişiler ve Türkiye’de yaşamayı planlamakla birlikte gelirlerini ağırlıklı olarak yurt dışından elde eden kişiler.
Avantajları: Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratlar 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilir. Bu gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez; başka gelirler nedeniyle beyanname verilse dahi istisna kapsamındaki gelirler beyannameye dahil edilmez.
Özellikle: İngiltere, Avrupa, Dubai ve Körfez ülkelerinden Türkiye’ye taşınmayı düşünen girişimciler, dijital göçebeler, uzaktan çalışan profesyoneller ve yurt dışı yatırım portföyü bulunan kişiler açısından önemlidir.
2. Veraset Yoluyla İntikallerde %1 Vergi Oranı
Yürürlük: 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Şartlar: Kişinin 20 yıllık yurt dışı gelir istisnasından yararlanıyor olması, intikalin veraset yoluyla gerçekleşmesi ve istisna süresi içinde meydana gelmesi gerekir.
Kimler yararlanabilir? Türkiye’ye taşınan veya taşınmayı planlayan yüksek servet sahibi kişiler, aile serveti ve miras planlaması yapan yabancı veya Türk aileler ve yurt dışı varlıklarını Türkiye bağlantılı şekilde yapılandırmak isteyen aile ofisleri.
Avantajları: Veraset yoluyla intikal eden malvarlıklarında veraset ve intikal vergisi oranı %1 olarak uygulanır. Bu düzenleme aile servetinin kuşaklar arası aktarımında öngörülebilir ve düşük oranlı bir vergi rejimi sağlayabilir.
Özellikle: Aile ofisleri, yüksek servet sahibi expatlar ve Türkiye’de uzun vadeli yerleşim ile miras planlaması yapan aileler açısından dikkat çekicidir.
3. Varlık Barışı
Yürürlük: 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bildirim süresi 31.07.2027 tarihine kadardır. 01.01.2027–31.07.2027 arasında yapılacak bildirimlerde oranlara yarım puan artırım uygulanır.
Şartlar: Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları banka veya aracı kurumlara bildirilebilir. Türkiye’de bulunup kanuni defter kayıtlarında yer almayan aynı tür varlıklar da bildirime konu edilebilir. Yurt dışı varlıkların bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’ye transfer edilmesi veya Türkiye’de banka/aracı kurum hesaplarına yatırılması gerekir.
Kimler yararlanabilir? Yurt dışında finansal varlığı bulunan gerçek ve tüzel kişiler, Türkiye’ye taşınma planı yapan yatırımcılar ve Türkiye’de şirketi olup kayıtlarda yer almayan finansal varlıklarını sisteme almak isteyen mükellefler.
Avantajları: Genel vergi oranı %5’tir. Varlıkların belirli yatırım araçlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oranlar; en az 1 yıl için %4, 2 yıl için %3, 3 yıl için %2, 4 yıl için %1, 5 yıl ve üzeri için %0 olarak uygulanabilir. Şartların sağlanması halinde bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar nedeniyle vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması öngörülmektedir.
Özellikle: Türkiye’ye dönüş veya yerleşim öncesi finansal pozisyonunu düzenlemek isteyen kişiler, yurt dışı portföyünü Türkiye’ye getirmeyi düşünen yatırımcılar ve bankacılık, yatırım veya vatandaşlık süreçlerini düzenli hale getirmek isteyen expat müşteriler açısından önemlidir.
4. Nitelikli Hizmet Merkezleri İçin Kurumlar Vergisi Avantajı
Yürürlük: Kurumlar vergisi indirimine ilişkin düzenleme, 01.07.2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir. Nitelikli hizmet merkezi tanımı ise 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Şartlar: Şirketin 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet göstermesi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunması, yıllık hasılatının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde etmesi ve kazancın ilgili kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir.
Kimler yararlanabilir? Türkiye’de shared service center veya bölgesel hizmet merkezi kurmak isteyen yabancı gruplar; finans, muhasebe, raporlama, hukuk koordinasyonu, insan kaynakları, eğitim, teknik destek, Ar-Ge koordinasyonu ve dijital dönüşüm hizmetlerini Türkiye’den sunmak isteyen şirketler.
Avantajları: Münhasıran nitelikli hizmet merkezi faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde edilen kazançların %95’i kurum kazancından indirilebilir. İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesi ile faaliyet gösteren veya uygun endüstri bölgelerinde bulunan nitelikli hizmet merkezlerinde oran %100’e çıkabilir. İndirim, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanabilir.
Özellikle: Londra, Dubai, Frankfurt ve Amsterdam gibi merkezlerden operasyonlarını Türkiye’ye taşımayı düşünen gruplar; uluslararası grup içi muhasebe, finans, raporlama, uyum ve destek hizmetleri veren şirketler ile Türkiye’yi bölgesel merkez olarak konumlandırmak isteyen yabancı yatırımcılar açısından önemlidir.
5. Nitelikli Hizmet Personeli Ücret İstisnası
Yürürlük: 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Şartlar: Personelin nitelikli hizmet merkezinde istihdam edilmesi, nitelikli hizmet merkezi kapsamındaki hizmetleri doğrudan ifa eden ve destek personeli dışında kalan nitelikli hizmet personeli olması gerekir. İstanbul Finans Merkezi veya Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde daha yüksek istisna sınırı uygulanabilir.
Kimler yararlanabilir? Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan uzman personel, Türkiye’de uluslararası operasyon merkezi kuran şirketlerin finans, muhasebe, raporlama, teknoloji, insan kaynakları ve destek ekipleri ile Türkiye’ye taşınacak nitelikli yabancı veya yerli profesyoneller.
Avantajları: Ücretlerin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna edilir. İstanbul Finans Merkezi’nde veya uygun endüstri bölgelerinde bu sınır brüt asgari ücretin 5 katına kadar uygulanabilir. Bu düzenleme, personel maliyetini düşürerek Türkiye’yi nitelikli istihdam merkezi haline getirmeyi destekler.
Özellikle: Yurt dışından ekip taşıyacak şirketler, Türkiye’de yüksek ücretli uzman personel istihdam edecek uluslararası gruplar ve expat çalışan paketlerinin vergi etkisini azaltmak isteyen yatırımcılar açısından önemlidir.
6. İstanbul Finans Merkezi Teşvikleri
Yürürlük: 7582 sayılı Kanunla yapılan değişiklikler 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir. İstanbul Finans Merkezi Kanunu geçici 1. maddesindeki süre 2031’den 2047’ye uzatılmış; ilgili süre beş yıldan yirmi yıla çıkarılmıştır.
Şartlar: İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamında katılımcı belgesi alınması ve faaliyetin ilgili kanun ile ikincil düzenlemeler kapsamında İstanbul Finans Merkezi Bölgesi’nde yürütülmesi gerekir. Nitelikli hizmet merkezi avantajları bakımından ayrıca nitelikli hizmet merkezi şartlarının da sağlanması gerekir.
Kimler yararlanabilir? İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren veya göstermeyi planlayan katılımcılar; finans, fintech, fon yönetimi, varlık yönetimi, aile ofisi ve uluslararası finansal hizmet şirketleri; İstanbul Finans Merkezi’nde nitelikli hizmet merkezi kurmayı planlayan uluslararası gruplar.
Avantajları: Bazı yurt dışı hizmet kazançlarında %100’e varan kurumlar vergisi indirimi imkanı doğar. Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personel bakımından brüt asgari ücretin 5 katına kadar gelir vergisi istisnası uygulanabilir. İstanbul Finans Merkezi rejimindeki teşvik süresi 2047’ye kadar uzatılmıştır.
Özellikle: Fintech şirketleri, fon ve portföy yönetim şirketleri, aile ofisleri, uluslararası yatırım ve finansal hizmet sağlayıcıları ile Türkiye’yi bölgesel finans merkezi olarak kullanmak isteyen yabancı yatırımcılar açısından önemlidir.
7. Transit Ticaret ve Uluslararası Ticaret Faaliyetleri
Yürürlük: 01.07.2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 01.01.2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Şartlar: Malların yurt dışından satın alınarak Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması veya yurt dışında gerçekleşen mal alım-satımlarına aracılık edilmesi gerekir. Kazancın ilgili kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekir. Aracılık faaliyetinde malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması gerekir.
Kimler yararlanabilir? Uluslararası ticaret şirketleri, e-ticaret ve global tedarik organizasyonları, bölgesel satın alma ve satış merkezleri ve Türkiye’den global mal alım-satım operasyonu yöneten şirketler.
Avantajları: Bu faaliyetlerden elde edilen kazançların %95’i kurum kazancından indirilebilir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesi’nde katılımcı belgesi ile faaliyet gösteren kurumlar veya uygun endüstri bölgelerindeki kurumlar bakımından oran %100 olarak uygulanabilir. Böylece Türkiye’nin, fiziki mal girişi olmaksızın uluslararası ticaret organizasyon merkezi olarak kullanılması güçlenmektedir.
Özellikle: Dubai, Avrupa veya İngiltere merkezli ticaret yapılarını Türkiye’ye taşımayı düşünen girişimciler, Türkiye’de şirket kurup global ticaret akışını buradan yönetmek isteyen yabancı yatırımcılar ve e-ticaret, tedarik, lojistik ve aracılık faaliyeti yapan gruplar açısından önemlidir.
8. Üretim ve Zirai Üretim Kazançlarında İndirimli Kurumlar Vergisi
Yürürlük: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Özel hesap dönemine tabi kurumlarda 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen dönemler için uygulanır.
Şartlar: Sanayi sicil belgesine sahip olunması ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal edilmesi gerekir. İndirimli oran yalnızca münhasıran üretim faaliyetinden elde edilen kazançlara uygulanır. Zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlarda da yalnızca münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kapsamdadır. Bu kapsamda indirimli oran uygulanan kazançlar için ayrıca ihracat kazancı indirimi uygulanmaz.
Kimler yararlanabilir? Türkiye’de üretim yatırımı planlayan şirketler, sanayi sicil belgesine sahip üretici kurumlar, zirai üretim faaliyetinde bulunan kurumlar ve Türkiye’yi üretim üssü olarak kullanmak isteyen yabancı yatırımcılar.
Avantajları: Üretim ve zirai üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanır. Genel kurumlar vergisi oranına kıyasla ciddi oran avantajı sağlar ve Türkiye’de üretim yatırımının vergi sonrası getirisini artırır.
Özellikle: Üretim tesisi kurmak isteyen yabancı yatırımcılar, Türkiye’den bölge ülkelere ihracat yapmayı planlayan üretici gruplar ve tarım, gıda, sanayi ve imalat odaklı yatırım projeleri açısından önemlidir.
FAIR YMM Olarak Nasıl Destek Oluyoruz?
7582 sayılı Kanun ile getirilen düzenlemeler, yalnızca kanuni şartların okunmasıyla uygulanabilecek basit teşvikler değildir. Her yatırımcı, her gelir türü ve her şirket yapısı ayrı değerlendirme gerektirir.
FAIR YMM olarak; Türkiye’ye yerleşecek kişiler için vergi mukimliği analizi, expat tax review çalışmaları, İstanbul Finans Merkezi uygunluk analizi, nitelikli hizmet merkezi uygunluk analizi, uluslararası grup şirketlerinin Türkiye yapılanmalarının kurulması, şirket satın alma ve vergi due diligence çalışmaları, transfer fiyatlandırması ve grup içi hizmet yapılarının tasarımı ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında danışmanlık hizmetleri sunuyoruz.
RESULT
7582 sayılı Kanun, Türkiye’yi yalnızca yerleşim ve yaşam maliyeti bakımından değil; uluslararası vergi planlaması, bölgesel hizmet merkezi, finans merkezi, transit ticaret ve üretim yatırımları bakımından da daha rekabetçi bir konuma taşımayı hedeflemektedir.
Bu teşviklerin doğru yapılandırılması halinde Türkiye; expatlar, uluslararası yatırımcılar, aile ofisleri, fintech şirketleri, global ticaret yapıları ve bölgesel operasyon merkezleri için daha cazip bir ülke haline gelebilir.
Bu çalışma genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Teşviklerin uygulanması; vergi mukimliği, faaliyet konusu, gelir türü, yatırım yapısı, ilgili ülke ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ve ikincil düzenlemeler dikkate alınarak somut olay bazında ayrıca değerlendirilmelidir.
English