Turizm Amaçlı Kiralanan Konut uygulaması, 2023 yılında yürürlüğe giren 7464 sayılı Kanun ile birlikte turizm sektöründe yeni bir alan yarattı. Ancak bu alanın vergisel açıdan nasıl değerlendirileceği konusunda uygulamada önemli tereddütler oluştu. Özellikle, bu faaliyetlerde uygulanacak Katma Değer Vergisi (KDV) oranının belirlenmesi yönünde çeşitli görüşler gündeme geldi.
Muğla Defterdarlığı’nın Görüşü
16 Eylül 2024 tarihli ve E-93996897-130-160899 sayılı Muğla Defterdarlığı özelgesinde, ‘Turizm Amaçlı Kiralanan Konut İzin Belgesi’ bulunan işletmelerin faaliyetlerinin, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listede belirtilen indirimli KDV oranı kapsamında değerlendirilemeyeceği açıkça belirtilmiştir.
Özelgede, bu tür kiralamaların ‘otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti’ tanımına girmediği, dolayısıyla bu kapsamda sunulan hizmetlerin genel KDV oranı olan %20 üzerinden vergilendirilmesi gerektiği ifade edilmiştir.
Uygulamanın Özeti
Bu özelgeye göre, Turizm Amaçlı Kiralanan Konut İzin Belgesi ile faaliyet gösteren işletmelerin sunduğu hizmetler, klasik anlamda bir konaklama hizmeti değil, ‘konutun kısa süreli kiralanması’ olarak değerlendirilir. Bu nedenle, bu hizmetlerde %20 oranında KDV uygulanacaktır.
Buna karşın, Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan alınan ‘Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi’ bulunan tesisler, otel veya pansiyon statüsünde sayılmakta ve 2007/13033 sayılı BKK’nın (II) sayılı listesi kapsamında %10 KDV oranından yararlanabilmektedir.
| Belge Türü | Faaliyet Türü | Uygulanacak KDV Oranı |
| Turizm Amaçlı Kiralanan Konut İzin Belgesi | Kısa süreli konut kiralama (7464 sayılı Kanun kapsamında) | %20 (Genel oran) |
| Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi | Konaklama ve restoran hizmetleri | %10 (İndirimli oran) |
Sonuç ve Değerlendirme
Gelir İdaresi’nin bu özelgesiyle birlikte, turizm amaçlı kiralanan konutların otel ya da pansiyonlarla aynı vergisel statüde değerlendirilemeyeceği netleşmiştir. Bu nedenle, işletmelerin belge türlerine göre farklı KDV oranları uygulamaları gerekmektedir.
Bu ayrım, hem KDV beyannamelerinde hem de muhasebe kayıtlarında dikkatle izlenmeli; her iki faaliyet türü için ayrı gelir hesapları açılmalıdır.
Kaynakça
– Muğla Defterdarlığı (VDB) Özelgesi, 16.09.2024, E-93996897-130-160899
– 2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanunu
– 7464 sayılı Konutların Turizm Amaçlı Kiralanmasına İlişkin Kanun
– 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (KDV oranları hakkında karar)
– KDV Genel Uygulama Tebliği (Bölüm I/C-2.1.1.2)
– Gelir İdaresi Başkanlığı e-Özelge Sistemi (https://ivd.gib.gov.tr)
English